Die Berechnungsreihenfolge bei der zwingend durchzuführenden Auflösung des „alten“ abgeschafften Ausgleichspostens ist jetzt gesetzlich geregelt worden.
Der wertlose Teil eines ausgefallenden Gesellschafterdarlehens kann sich bei den Einkünften aus Kapitalvermögen auswirken. Wie hoch die Auswirkungen sind, ist u. a. davon abhängig, wann dieses Gesellschafterdarlehen gewährt wurde.
Der Ausfall eines Gesellschafterdarlehens als nachträgliche Anschaffungskosten auf eine sog. 17ner GmbH-Beteiligung steht seit dem 01.07.2019 auf neuen gesetzlichen Füßen. In einem sehr ausführlichen Anwendungsschreiben hat die Finanzverwaltung ihre Sicht der Dinge erläutert.
Jetzt ist es klar. Die Einlagenrückgewähr bei einer Mehrabführung (HB-Gewinn > StB-Gewinn) im Rahmen einer körperschaft- und gewerbesteuerrechtlichen Organschaft mindert den Beteiligungsbuchwert nur auf Null Euro.
Die Betriebsaufspaltung im Wandel – mittelbare personelle Verflechtung – wirkt sich auch bei der Gewährung der erweiterten Grunderwerbsteuerkürzung aus.
Die Rechtssprechungsänderung des BFH zur mittelbaren personellen Verflechtung – Durchgriff durch eine zwischengeschaltete Kapitalgesellschaft - im Rahmen der Betriebsaufspaltung wird von der Finanzverwaltung ab dem Vz. 2024 angewendet.
Der BFH unterscheidet zwischen einem „weichen“ gegenüber einem „harten“ Nießbrauch an einem GmbH-Anteil. Diese steuerrechtliche Klärung stößt auf zivilrechtliche Zweifel.
Der sperrfristverstoßene Realteiler der sich beendenden Personengesellschaft / Mitunternehmerschaft hat den – ganz oder teilweise - aufzudeckenden Gewinn im Realteilungszeitpunkt zugewiesen zu bekommen.
Auch Verluste können sowohl in der Seits- als auch in der Aufwärtsabfärbung – sogar in der Vergangenheit – land- und forstwirtschaftliche, freiberuflich oder vermögensverwaltende Einkünfte gewerblich färben, d. h. infizieren.
Aufwendungen für Messestandflächen sind nicht reflexartig hinzurechnungspflichtige Miet- und Pachtzinsen, sondern es bedarf einer Prüfung, ob ein notwendiger Bedarf für den Geschäftsbetrieb gegeben ist.
Positive und negative Kapitaleinkünfte können bei zusammenveranlagten Ehegatten saldiert werden. Damit wird die neuere BFH-Rechtsprechung bereits wieder kassiert.
Die Gas- und Wärmepreisbremse ist gesetzlich verankert und kann zu steuerpflichtigen Beträgen führen. Eine erste Beispielsberechnung zeigt die Wirkung der sog. Milderungszone.
Bei der beschränkten Körperschaftsteuerpflicht ist nunmehr für eine steuerneutrale Einlagenrückgewähr eine gesonderte Feststellung dieses Betrages beim Finanzamt zu beantragen.
Die Stimmrechtsmehrheit ist entscheidend für die finanzielle Eingliederung bei der körperschaft- und gewerbesteuerrechtlichen Organschaft, auch wenn die Beteiligungsquote nicht mehr als 50 % beträgt.
Sehr interessant für die Beratungspraxis ist, dass der BFH dem Anwendungsbereich der „anschaffungsnahen Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)“ eigene Begriffsdefinition zuspricht. So nun auch bei der notwendigen Anschaffung als Beginn der 3-Jahresfrist der 15 %-Grenze.
In der Praxis ist nunmehr zwingend bei Leasingsonderzahlungen zwischen dem (i) Abflussprinzip der EÜR und den (ii) Gesamtkosten der Kostendeckelungsprüfung zu unterscheiden.
Bei gemischt genutzten Gegenständen muss für einen vollständigen oder anteiligen Vorsteuerabzug eine Zuordnung des Gegenstandes bis zum Abgabetermin der Umsatzsteuererklärung des Anschaffungs- oder Herstellungsjahres erfolgen (erste Eingangsleistung) – bisher 31.05.
Die BAG-Rechtsprechung zu unverjährten Urlaubsansprüchen wirkt sich auch auf die zu passivierende Urlaubsrückstellung in der Handels- und Steuerbilanz aus.
Jetzt ist es amtlich: Auch bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften führt ein entgeltlicher Gesellschafterwechsel zur positiven Ergänzungsrechnung.
GmbH-Beteiligungen, insbesondere die Anteile an einer Komplementär-GmbH sind nicht aktivierungspflichtig, wenn diese GmbH einen eigenen Geschäftsbetrieb ausübt.
