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WEBDIALOG: Aktueller Steuerdialog 2026, II. Tertial, Modul 2 bzw. Kombi A
Termine Modul 2:
Donnerstag, 11.06.2026, 10.00 - 12.00 Uhr
Mittwoch, 01.07.2026, 10.00 - 12.00 Uhr
Termin Kombi A:
Freitag, 19.06.2026, 09.00 - 13.00 Uhr
Weitere Informationen finden Sie in unserem aktuellen Flyer zum Download.
Zur Buchung
Fünftel-Regelung: Ablehnung bei freier Kapitalwahlrechtsauszahlung bei betrieblicher Altersversorgung
Sehr geehrte Kolleginnen und Kollegen,
durch den Bundesfinanzhof wurde zur Anwendungsfrage des ermäßigten Steuersatzes bei Auszahlung einer Kapitalleistung aus der betrieblichen Altersversorgung entschieden (BFH vom 30.10.2025, X R 25/23, BStBl. II 2026, 323).
📌 Sachverhalt
Die Arbeitnehmerin erhielt aus einer Direktversicherung der betrieblichen Altersversorgung eine einmalige Kapitalleistung, nachdem sie ein vertraglich vorgesehenes freies Kapitalwahlrecht ausgeübt hatte. Das Finanzamt unterwarf die Auszahlung dem regulären Steuersatz.
❓ Streitfrage
Streitig war, ob die Kapitalleistung wegen des zusammengeballten Zuflusses ermäßigt zu besteuern ist.
⚖️ Ergebnis des BFH
Der BFH lehnte die ermäßigte Besteuerung - d.h. die sog. Fünftel-Regelung - ab. Kapitalleistungen aus der betrieblichen Altersversorgung sind keine außerordentlichen Einkünfte, wenn sie auf der Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts beruhen. Entscheidend ist, dass die Kapitalauszahlung in diesem Fall dem vertraglich vorgesehenen und nicht atypischen Ablauf entspricht.
🧭 Praxishinweis
Bei frei wählbaren Kapitalleistungen aus der betrieblichen Altersversorgung ist regelmäßig mit der Besteuerung nach dem regulären Steuersatz zu rechnen.
🤝 Beratung
In der Beratung sollte frühzeitig geprüft werden, ob ein Kapitalwahlrecht frei ausgeübt werden kann und welche steuerlichen Folgen sich daraus ergeben.
Das Urteil wurde im Bundessteuerblatt Teil II 2026, 323 veröffentlicht und ist damit von der Finanzverwaltung allgemein anzuwenden (zeitstaerken.PLUS: CD 0001 0034 2026 0002).
Anmerkung: Mit KI-Unterstützung erstellt
Ihr Team zeitstaerken.de
StB Jürgen Hegemann
