Ein Unternehmer, welcher einen hochwertigen Pkw gegen Barzahlung veräußert, muss erhöhte Nachweispflichten für die Anwendung der umsatzsteuerbefreiten innergemeinschaftlichen Lieferung erfüllen.
Die Finanzverwaltung unterscheidet nunmehr bei einer anzuwendenden im Nachhinein ausgelösten Umsatzsteueroption zwischen einer bedingten und unbedingten Option.
Die Anwendung der 1 %-Regelung setzt voraus, dass der ArbG seinem ArbN tatsächlich einen Dienstwagen zur privaten Nutzung überlassen hat. Wird im Anstellungsvertrag die private Kfz-Nutzung ausdrücklich untersagt, greift der Anscheinsbeweis nicht ein.
Honorarforderungen können als unwesentliche Betriebsgrundlage bei einer Einbringung in eine Personengesellschaft zurückbehalten werden. Sie sind als nachträgliche Einnahmen im Zuflusszeitpunkt zu versteuern.
Wegen der Ausgabe von Gutscheinen, die einen Anspruch auf Preisermäßigung im folgenden Geschäftsjahr gewähren, sind im Ausgabejahr weder Verbindlichkeiten noch Rückstellungen zu bilanzieren.
Gezahlte Zinsaufwendungen können grundsätzlich - teilweise - einen ARAP darstellen, wenn ein Zinsvereinbarung mit fallenden Zinssätzen vorliegt und bei Kündigung ein Erstattungsanspruch entsteht.
Sind Aufwendungen für ein immaterielles Wirtschaftsgut nicht aktivierungsfähig sondern sofort abzugsfähige Betriebsausgaben, kann bei wirtschafticher (= rechtlicher) Verursachung vor dem Bilanzstichtag eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten angesetzt werden.
Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch erfordert alle zur Identifizierung des aufgesuchten Ortes, Kunden und Anlasses erforderliche Angaben. Nachträgliche Ergänzungen durch separate Listen sind nicht ordnungsgemäß.
Eine Rückstellung für hinterzogene Mehrsteuern ist zu dem Bilanzstichtag zu bilden, zu dem der Steuerpflichtige ernsthaft mit einer Steuernachforderung rechnen muss.
Die Finanzverwaltung stellt klar, dass für die Prüfung der Mindestbeteiligungsquote keine Abhängigkeit vom Stimmrecht besteht. Sowohl stimmberechtigende als auch stimmlose Anteile werden additiv berücksichtigt.
Der erstmalige Anbau eines Wintergartens, mit dem eine Vergrößerung der Wohnfläche des Hauses verbunden ist, führt nicht zu begünstigten haushaltsnahen Handwerkerleistungen.
Die Ausgliederung einer Pensionsverpflichtung unterliegt auch dem Anschaffungskostenprinzip, so dass nicht der ertragsteuerrechtliche Teilwert sondern der handelsrechtiche Barwert (= abgezinster Erfüllungsbetrag) in der Handels- und Steuerbilanz angesetzt wird.
Der Anscheinsbeweis ist entkräftet, wenn für private Fahrten ein Privatfahrzeug zur Verfügung steht, welches dem Betriebsfahrzeug vergleichbar im Status und Gebrauchswert ist.
Bei einem Unternehmenserwerb übernommene Pensionsverpflichtungen sind als ungewisse Verbindlichkeiten mit ihren Anschaffungskosten und nicht mit dem ertragsteuerrechtlichen Teilwert zu bewerten.
